Принцип самостоятельности исполнения налоговой обязанности в условиях цифровизации экономики

В исследовании рассмотрена концептуальная проблема трансформации содержания одного из принципов института налоговой обязанности — самостоятельности ее исполнения — в контексте его развития в информационной среде и в условиях активного применения современных цифровых технологий при реализации налоговых отношений.

Доказано, что в современных реалиях цифровой трансформации налогообложения в области правового регулирования принципа самостоятельности исполнения налоговой обязанности реализуются две взаимосвязанные тенденции: во-первых, делегирование налоговому органу обязанности по исчислению налогов не только в отношении физических лиц, но и для организаций и индивидуальных предпринимателей; во-вторых, происходит расширение перечня полномочий налоговых органов, связанных с исполнением обязанности по уплате налога.

Автором анализируются такие новеллы налогового законодательства Российской Федерации, как налог на профессиональный доход, единый налоговый платеж и автоматизированная налоговая система с точки зрения использования законодателем принципа самостоятельности при регулировании налоговых правоотношений цифровой эпохи. В заключении сделан вывод о том, что цифровизация приводит к постепенному снижению количества налоговых обязанностей налогоплательщиков, реализуемому, прежде всего, за счет возложения их как на налоговые органы, так и на иных участников налоговых правоотношений.

1. Батарин А. А. Правовое регулирование исчисления налога : монография / под ред. И. И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2014. 216 с.

2. Бобошко Д. Ю. Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования. Налоги, 2021. № 6. С. 7.

3. Жукова Ю. Д., Подмаркова А. С. Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима. Право. Журнал Высшей школы экономики. 2021. № 4. С. 49–79.

4. Козырин А. Н. Налоговое право : учебник для бакалавриата. М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2021. 487 с.

5. Красюков А. В. Единый налоговый платеж физического лица: понятие и правовая природа. Налоги, 2019. № 3. С. 8–10.

6. Красюков А. В. Порядок исчисления налога. Финансовое право, 2021. № 3. С. 18–22.

7. Красюков А. В. Трансформация налогового обязательства в рамках автоматизированной упрощенной системы налогообложения. Налоги, 2022. № 4. С. 10–13.

8. Кучеров И. И. Налоговое право России. Курс лекций. М.: Центр ЮрИнфоР, 2006. 447 с.

9. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права: в 2 т. Т. 1. Общая часть / под ред. Д. М. Щекина. М.: Статут, 2009. 861 с.

10. Лютова О. И. Налоговая обязанность как институт налогового права. Дис. … канд. юрид. наук. М.: РАП, 2014. 223 с.

11. Лютова О. И. Теория налоговой обязанности в цифровую эпоху: перспективы исследования. Государство и право, 2021. № 11. С. 164–167.

12. Налоги и налоговое право : учебное пособие / В. Р. Берник, А. В. Брызгалин, А. Н. Головкин, О. Н. Попов и др.; под ред. А. В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. 600 с.

13. Налоговое право : учебник для бакалавров / под ред. И. А. Цинделиани. М.: Проспект, 2016. 656 с.

14. Печенкина А. А. Место обязанности по уплате налога в системе российского налогового права. Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки, 2018. № 5. С. 183–185.

15. Реут А. В. Влияние налоговой культуры на установление налогов (на примере налога на доходы физических лиц). Финансовое право, 2020. № 8. С. 29–33.

16. Садчиков М. Н. Индивидуализация налоговой обязанности. Налоги, 2018. № 4. С. 17–19.

17. Тропская С. С. Налогообложение самозанятых и цифровая экономика: налог на профессиональный доход. Финансовое право, 2019. № 5. С. 22–26.

18. Тютин Д. В. Налоговое право : курс лекций. Доступ из СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/edu/student/download_books/book/tiutin_dv_nalogovoe_pravo/ (дата обращения: 11.10.2022).

19. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. 688 с.

20. Ядрихинский С. А. Принцип всеобщности налогообложения. Вестник Университета им. О. Е. Кутафина (МГЮА), 2018. № 9. С. 97–109.