talТеоретическая и прикладная юриспруденцияTheoretical and Applied Law3034-2813СЗИУ РАНХиГС10.22394/2686-7834-2024-2-55-61MOUGCYtal-399Research ArticleСТАТЬИARTICLESТенденции развития правового регулирования уплаты налога в условиях цифровизации экономикиTrends in the Development of Legal Regulation of Tax Payment in the Context of Digitalization of the EconomyЛютоваО. И.LyutovaO. I.

Лютова Ольга Игоревна, доцент департамента политики и управления

Москва

Olga I. Lyutova, Associate Professor of the Department of Politics and Management

Moscow

olyutova@hse.ruНациональный исследовательский университет «Высшая школа экономики»РоссияNational Research University Higher School of EconomicsRussian Federation202410072024025561Copyright © Лютова О.И., 20242024Лютова О.И.Lyutova O.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://www.taljournal.ru/jour/article/view/399

Статья посвящена анализу тенденций развития правового регулирования обязанности по уплате налога, обусловленных цифровой трансформацией. Доказано, что в современных реалиях цифровизации налогообложения в области правового регулирования исполнения обязанности по уплате налогов реализуются три взаимосвязанные тенденции: во-первых, установлено несоответствие темпов развития налогового законодательства и объективно существующей системы информационных и цифровых технологий; во-вторых, отмечен рост объема диспозитивного регулирования налоговых отношений, отвечающих за процесс исполнения обязанности по уплате налога; в-третьих, происходит активизация применения налогово-экспериментального регулирования. На примере налога на профессиональный доход, цифрового рубля, льгот для организаций ИТ-сектора, автоматизированной упрощенной системы налогообложения, а также единого налогового платежа формулируются особенности проявления тенденций правового регулирования и правоприменения положений об уплате налогов в цифровую эпоху.

The article is devoted to the analysis of trends in the development of legal regulation of the obligation to pay taxes, caused by digital transformation. It has been proven that in the modern realities of digitalization of taxation in the field of legal regulation of the fulfillment of the obligation to pay taxes, three interrelated trends are being realized: firstly, a discrepancy has been established between the pace of development of tax legislation and the objectively existing system of information and digital technologies; secondly, there has been an increase in the volume of discretionary regulation of tax relations governing the process of fulfilling the obligation to pay tax; thirdly, there is an intensification of the use of tax-experimental regulation. Using the example of a tax on professional income, the digital ruble, benefits for organizations in the IT sector, an automated simplified taxation system, as well as a single tax payment, the features of the manifestation of trends in legal regulation and enforcement of provisions on the payment of taxes in the digital era are formulated.

налоговая обязанностьуплата налогацифровизацияцифровые технологии«умные налоги»налоговый экспериментtax obligationtax paymentdigitalizationdigital technologiessmart taxestax experimentReferencesБит-Шабо И. В. Значение диджитализации налогообложения в процессе повышения эффективности исполнения обязанности по уплате налогов // Финансовое право. 2019. № 12. С. 33–36. EDN: YQGPGDBit-Sо of the tax payment obligation. Finansovoe pravo. No. 12, рp. 33–36 (in Russ.)Вершило Т. А. Особенности государственного управления бюджетной сферой в условиях развития цифровой экономики // Финансовое право. 2022. № 4. С. 7–13. EDN: BHDNYTVershilo, T. A. (2022) Peculiarities of state administration of the public sector in the digital economy development conditions. Finansovoe pravo. No. 4, pp. 7–13 (in Russ.)Грачева Е. Ю. К вопросу о сущности финансового права // Вестник университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА). 2020. № 9 (73). С. 26–32. EDN: YIVVBG. DOI: 10.17803/2311-5998.2020.73.9.026-032Gracheva, E. Yu. (2020) On the question of the essence of financial law. Courier of Kutafin Moscow State Law University (MSAL). No. 9 (73), pp. 26–32 (in Russ.) DOI: 10.17803/2311-5998.2020.73.9.026-032Давыдова М. Л. «Умное регулирование» как основа совершенствования современного правотворчества // Журнал российского права. 2020. № 11. С. 14–29. EDN: YNERPX. DOI: 10.12737/jrl.2020.130Davydova, M. L. (2020) “Smart regulation” as the basis for improving modern law-making. Journal of Russian Law. No. 11, рp. 14–29 (in Russ.) DOI: 10.12737/jrl.2020.130Купряшин Г. Л., Сарычева Н. Н. Концепция «умного регулирования»: зарубежный опыт и возможность его применения в государственном управлении России // Вестник МГУ. Серия 21: Управление (государство и общество). 2013. № 2. С. 3–20. EDN: QZONRTKuprashin, G. L., Saricheva, N. N. (2013) “Smart” regulation concept: international experience and opportunities for implementation in Russian public administration. Lomonosov Public Administration Journal. Series 21. No. 2, pp. 3–20 (in Russ.)Лютова О. И. К вопросу о специальных принципах института налоговой обязанности // Налоги. 2023. № 3. С. 21–24. EDN: VEPDJBLyutova, O. I. (2023) On the issue of special principles of the institution of tax liability. Nalogi. No. 3, рp. 21–24 (in Russ.)Лютова О. И. Операторы электронных площадок как субъекты налогового права // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. 2020. № 3 (42). С. 224–232. EDN: BVQXHE. DOI: 10.17308/vsu.proc.law.2020.3/2988Lyutova, O. I. (2020) Electronic sites operators as subjects of tax law. Proceedings of Voronezh State University. Series: Pravo. No. 3 (42), рp. 224–232 (in Russ.) DOI: 10.17308/vsu.proc.law.2020.3/2988Лютова О. И. Операторы электронных площадок как участники налоговых отношений цифровой эпохи (на примере налога на профессиональный доход) // Правоприменение. 2020. Т. 4, № 4. С. 56–67. EDN: VNCCBR. DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(4).56-67Lyutova, O. I. (2020) Electronic platform operators as participants of tax relations in the digital era (the case of professional income tax). Law enforcement review. Vol. 4, no. 4, pp. 56–67 (in Russ.) DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(4).56-67Мошкова Д. М. Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России // Право и цифровая экономика. 2021. № 4 (14). С. 56–62. EDN: ROTQSZ. DOI: 10.17803/2618-8198.2021.14.4.056-062Moshkova, D. M. (2021) Transformation of tax legal relations in the context of digitalization of the Russian economy. Law and digital economy. No. 4 (14), pp. 56–62 (in Russ.) DOI: 10.17803/2618-8198.2021.14.4.056-062Омелёхина Н. В. Цифровизация как фактор трансформации финансовых правоотношений // Финансовое право. 2020. № 9. С. 12–17. EDN: MOATIP. DOI: 10.18572/1813-1220-2020-9-12-17Omelekhina, N. V. (2020) Digitalization as a factor of transformation of financial relations. Finansovoe pravo. No. 9, рp. 12–17 (in Russ.) DOI: 10.18572/1813-1220-2020-9-12-17Поветкина Н. А. Правовой эксперимент как новая тенденция развития бюджетного права // Финансовое право. 2020. № 9. С. 21–24. EDN: SMKLAKPovetkina, N. A. (2020) A legal experiment as a new budget law development tendency. Finansovoe pravo. No. 9, рp. 21–24 (in Russ.)Пробелы в праве в условиях цифровизации: сб. науч. тр. / под общ. ред. Д. А. Пашенцева, М. В. Залоило. М.: Инфотропик Медиа, 2022. 472 с. EDN: UTUEBRPashentsev, D. S., Zaloilo, M. V. (2022) Gaps in law in the conditions of digitalization: collection of scientific papers. Infotropic Media. 472 p. (in Russ.)Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее / под ред. И. И. Кучерова, Н. А. Поветкиной. М.: ИЗиСП; Юриспруденция, 2022. 272 с.Kucherova, I. I., Povetkina, N. A. Digital essence of financial law: past, present, future. IZiSP, Yurisprudenciya. 272 p. (in Russ.)

The authors declare that there are no conflicts of interest present.