talТеоретическая и прикладная юриспруденцияTheoretical and Applied Law3034-2813СЗИУ РАНХиГС10.22394/2686-7834-2023-3-60-69tal-302Research ArticleСТАТЬИARTICLESУлучшение условий предоставления налоговых льгот в рамках длящихся отношений по государственной поддержке капитальных вложенийImproving the Conditions for the Provision of Tax Benefits in the Framework of Consuming Relations on State Support of Capital InvestmentsАлпатовП. С.AlpatovP. S.

Алпатов Павел Станиславович, аспирант, юрист

Москва

Pavel S. Alpatov, graduate student, lawyer

Moscow

alpatov@taxology.ruНациональный исследовательский университет «Высшая школа экономики»; юридическая компания TaxologyРоссияNational Research University Higher School of Economics; Legal Company TaxologyRussian Federation202329092023036069Copyright © Алпатов П.С., 20232023Алпатов П.С.Alpatov P.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://www.taljournal.ru/jour/article/view/302

В настоящей статье рассмотрен вопрос о применении вновь введенных инвестиционных льгот к инвестиционным проектам по осуществлению капитальных вложений, которые начались и/или завершились до соответствующего изменения законодательства. Как значимое направление развития государственной налоговой политики, в сфере стимулирования капитальных вложений обозначена необходимость сбалансированного подхода при разрешении этого вопроса. Так, ультраактивное действие менее выгодного предшествующего закона не должно преодолевать последующие нормы, которые обеспечивают наилучшее положение для налогоплательщика. Вместе с тем неограниченный учет прошлых инвестиций для новых льгот также не должен допускаться.

This article discusses the application of newly introduced investment benefits to investment projects for the implementation of capital investments that began and (or) ended to the appropriate change in the legislation. As a significant direction in the development of the state tax policy in the field of stimulating capital investments, the need for a balanced approach is indicated in the resolution of this issue. So, the application of a less favorable previous law should not overcome subsequent norms that provide the best position for the taxpayer. At the same time, unlimited records of past investments for new benefits should also not be allowed.

налоговые льготыкапитальные вложениядлящиеся правоотношенияобратное действие законаtax benefitscapital investmentsconsumption of legal relationsthe reverse effect of the lawReferencesАлексеев С. С. Право. Азбука. Теория. Философия: опыт комплексного исследования. М.: Статут, 1999. 712 с.Alekseev, S. S. Law. ABC. Theory. Philosophy. Experience of a comprehensive study [Pravo. Azbuka. Teorija. Filosofi ja. Opyt kompleksnogo issledovanija]. M.: Statute, 1999. 712 p.Андреева М. В. Действие налогового законодательства во времени: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. 222 c.Andreeva, M. V. The action of tax legislation in time: A PhD Thesis in Law [Dejstvie nalogovogo zakonodatel’stva vo vremeni: Dis. ... kand. jurid. nauk]. M., 2004. 222 p.Бахрах Д. Н. Конституционные основы действия правовой нормы во времени. Журнал российского права. № 5. М.: Норма, 2003. С. 40–53.Bahrakh, D. N. The constitutional basis of the action of the legal norm in time [Konstitucionnye osnovy dejstvija pravovoj normy vo vremeni]. Journal of Russian Law [Zhurnal rossijskogo prava]. M.: Norma, 2003, No. 5. Pp. 40–53.Борзунова О. А. История кодификации налогового законодательства России. Налоги, 2010. № 5. С. 25–29.Borzunova, O. A. The history of the codifi cation of tax legislation of Russia [Istorija kodifi kacii nalogovogo zakonodatel’stva Rossii]. Taxes [Nalogi]. 2010. No. 5. Pp. 25–29.Демин А. В. Диспозитивность в налоговом праве: монография. М.: Проспект, 2018. 184 с.Demin, A. V. Dispositiveness in tax law: Monograph [Dispozitivnost’ v nalogovom prave: monografi ja]. M.: Prospekt, 2018. 184 p.Копина А. А. Обратная сила актов законодательства о налогах и сборах: критический анализ судебной практики. Налоги, 2019. № 6. С. 3–7.Kopina, A. A. The retroactive force of acts of legislation on taxes and fees: a critical analysis of judicial practice [Obratnaja sila aktov zakonodatel’stva o nalogah i sborah: kriticheskij analiz sudebnoj praktiki]. Taxes [Nalogi]. 2019. No. 6. Pp. 3–7. URL: https://doi.org/10.18572/1999-4796-2019-6-3-7 (дата обращения: 10.06.2023).Костюков А. Н., Маслов К. В. Действие налогового закона во времени и Конституция Российской Федерации. Конституционное и муниципальное право, 2012. № 2. С. 67–70.Kostyukov, A. N., Maslov, K. V. The action of the tax law in the time and the Constitution of the Russian Federation [Dejstvie nalogovogo zakona vo vremeni i Konstitucija Rossijskoj Federacii]. Constitutional and municipal law [Konstitucionnoe i municipal’noe pravo], 2012. No. 2. Pp. 67–70.Комягин Д. Л. Бюджетные инвестиции: публичный расход или трансформация казны? Реформы и право, 2014. № 4. С. 20–24.Komyagin, D. L. Budget investments: public expense or transformation of the treasury? [Bjudzhetnye investicii: publichnyj rashod ili transformacija kazny?]. Reforms and Law [Reformy i pravo]. 2014. No. 4. Pp. 20–24.Леднева Ю. В. «Стабилизационная оговорка» в налоговом праве. Финансовое право, 2020. № 6. С. 18–22.Ledneva, Yu. V. “Stabilization reservation” in tax law [“Stabilizacionnaja ogovorka” v nalogovom prave]. Financial Law [Finansovoe pravo]. 2020. No. 6. Pp. 18–22. URL: https://doi.org/10.18572/1813-1220-2020-6-18-22 (дата обращения: 10.06.2023).Лысенко Е. Д., Микулин А. И. Осуществленные и завершенные капитальные вложения: разграничение терминов. Налоговед, 2023. № 2. С. 35–45.Lysenko, E. D., Mikulin, A. I. Carried and completed capital investments: distinction between terms [Osushhestvlennye i zavershennye kapital’nye vlozhenija: razgranichenie terminov]. Nalogoved, 2023. No. 2. Pp. 35–45.Овсянников С. В., Шевелева Н. А. Соглашения налогоплательщиков об осуществлении деятельности на территориях с особым статусом: правовая природа и налоговые последствия. Финансовое право, 2020. № 7. С. 31–41.Ovsyannikov, S. V., Sheveleva, N. A. Agreements of taxpayers on the implementation of activities in territories with special status: legal nature and tax consequences [Soglashenija nalogoplatel’shhikov ob osushhestvlenii dejatel’nosti na territorijah s osobym statusom: pravovaja priroda i nalogovye posledstvija]. Financial Law [Finansovoe pravo]. 2020. No. 7. Pp. 31–41. URL: https://doi.org/10.18572/1813-1220-2020-7-31-41 (дата обращения: 10.06.2023).Хаванова И. А. Обратная сила налоговых законов и идеалы предсказуемости права. Финансовое право, 2017. № 3. С. 34–38.Khavanova, I. A. The reverse force of tax laws and the ideals of the predictability of law [Obratnaja sila nalogovyh zakonov i idealy predskazuemosti prava]. Financial Law [Finansovoe pravo]. 2017. No. 3. Pp. 34–38.Шевелев С. Э. Принцип действия налоговой нормы во времени: проблемы применения и значение для инвестиционной привлекательности России. Закон, 2012. № 12. С. 177–188.Shevelev, S. E. The principle of the tax norm in time: problems of application and signifi cance for the investment attractiveness of Russia [Princip dejstvija nalogovoj normy vo vremeni: problemy primenenija i znachenie dlja investicionnoj privlekatel’nosti Rossii]. Statute [Zakon]. 2012. No. 12. Pp. 177–188.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.